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国家税务总局公告2019年第5号 国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告[部分废止]

来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2019-01-20
摘要:根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),现就增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题公告如下...
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国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告[部分废止]

国家税务总局公告2019年第5号             2019-1-19

小微企业普惠性税收减免政策解读(国家税务总局)
西藏税局发布12366减税降费热门40问<西藏税务>
地方税种和相关附加减征政策如何享受?<税务总局>

国家税务总局公告2019年第2号 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
国家税务总局公告2019年第3号 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)?#36820;?#37096;分表单样式及填报?#24471;?#30340;公告
国家税务总局公告2019年第4号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告

税屋提示——

2、依据国家税务总局公告2019年第24号 国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告,本法规自2019年7月1日起《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》废止。

1、依据国家税务总局公告2019年第32号 国家税务总局关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的公告,自2019年10月1日起,本法规涉及的城镇土地使用税、房产税申报表相关内容失效。
 

  根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号),现就增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题公告如下:

   一、关于申报表的修订

   修订《资源税纳税申报表》《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》《印花税纳税申报(报告)表》《耕地?#21152;?#31246;纳税申报表》,增加增值税小规模纳税人减征优惠申报有关数据项目,相应修改有关填表?#24471;鰨?#20855;体见附件)。

   二、关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定

   缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税?#31246;?#35268;定转登记为小规模纳税人?#27169;?#33258;成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税?#31246;?#35268;定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标?#21152;?#24403;登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍?#35805;?#29702;登记?#27169;?#33258;逾期次月起不再适用减征优惠。

   三、关于减征优惠的办理方式

   纳税人自行申报享受减征优惠,不需额外提交资料。

   四、关于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式

   纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠?#27169;?#21487;依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

   五、施行时间

   本公告自2019年1月1日起施?#23567;?#26412;公告修订的表单自各省(自治区、直辖市)人民政府确定减征比例的规定公布当日正式启用。各地启用本公告修订的表单后,不再使用《国家税务总局关于发布修订后的<资源税纳税申报表>的公告》(国家税务总局公告2016年第38号)中的《资源税纳税申报表?#20998;?#34920;、《国家税务总局关于发布<耕地?#21152;?#31246;管理规程(试行)>的公告》(国家税务总局公告2016年第2号,国家税务总局公告2018年第31号修?#27169;?#20013;的《耕地?#21152;?#31246;纳税申报表》。

   特此公告。

   附件:

   1.资源税纳税申报表

   2.城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表

   3.房产税纳税申报表

   4.城镇土地使用税纳税申报表

   5.印花税纳税申报(报告)表

   6.耕地?#21152;?#31246;纳税申报表

国家税务总局

2019年1月19日

关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》的解读

国家税务总局办公厅     2019-01-20

  为落实《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号,以下简称《通知》),税务总局发布《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:

  一、制定《公告》背景

  为贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神,落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署,财政部、税务总局联合下发了《通知》,明确由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;和教育费附加、地方教育附加。为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便利享受减征优惠政策,税务总局制发本《公告》。

  二、《公告?#20998;?#35201;内容

  (一)关于申报表的修订

  本次共修订资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;、教育费附加和地方教育附加涉及的6张表单及填表?#24471;鰲?/p>

  一是落实政策要求,补充数据项目。考虑政策落地、便捷识别和计算税款的需要,在资源税、城市维护建设税、印花税、耕地?#21152;?#31246;和教育费附加、地方教育附加涉及的4张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”3个项目。在房产税、城镇土地使用税(以下简称房土税)涉及的2张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”5个项目。

  二是优化表单设计,减轻填报负担。本着减轻纳税人填报负担的原则,科学设计填报项目。上述项目中,“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”项目为纳税人自主勾选项目。“减征比例”和“本期增值税小规模纳税人减征额”2个项目为系统后台配置和自动生成数据,不需要纳税人填报。房土税纳税申报表主表中“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”2个项目为纳税人类别发生变化时需填报项目,不发生变化,则无须填报。

  同时,在6张表单的填表?#24471;?#20013;对补充数据项目进行了?#24471;鰨?#23545;关联数据项目“本期应补(退)税额”?#24471;?#36827;行了相应修改。

  (二)关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定

  为避免纳税人和税务机关对纳税人类型发生变化时享受减征优惠的具体时间产生理解歧义,根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准?#28909;?#24178;增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号),本着有利于纳税人和简化申报的原则,明确了有关规定。

  缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税?#31246;?#35268;定转登记为小规模纳税人?#27169;?#33258;成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税?#31246;?#35268;定登记为一般纳税人?#27169;?#33258;一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标?#21152;?#24403;登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍?#35805;?#29702;登记?#27169;?#33258;逾期次月起不再适用减征优惠。

  (三)关于减征优惠办理方式

  深入贯彻“放管服”改革要求,减轻纳税人报送资料负担,《公告》规定,本次减征优惠实行自行申报享受方式,不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项,系统自动计算减征金额,纳税人确认即可。

  (?#27169;?#20851;于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式

  《通知》规定,政策自2019年1月1日起执?#23567;?#20026;确保纳税人足额享受减征优惠,《公告》规定,纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠?#27169;?#21487;依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

  三、申报服务

  税务机关将根据本次申报表修订情况,进一?#32564;?#32423;和优化税收征管系?#24120;?#36890;过信息推送、自动计算、自动成表等功能,提高政策落实的精准性、便利性,减轻纳税人的填报负担。

  四、施行时间

  《公告》是与《通知》相配套的征管办法,自2019年1月1日起施?#23567;?#37492;于各省(自治区、直辖市)人民政府确定减征比例的时点不同,《公告》明确,修订的表单自各省(自治区、直辖市)人民政府确定减征比例的规定公布当日正式启用。

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